Налоговые аспекты договорной работы
Форма обучения
Семинар
16 академических часов
Даты семинара
13.02.2017 – 15.02.2017
Место проведения
Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ
Стоимость участия
23900 руб. НДС не облагается
Партнёр
В сотрудничестве с ЧУ ДПО «Школа права «Статут» (лицензия № 037119 от 12.02.16 г.)
Станьте участником семинара
Телефон для справок
+7 (499) 956-05-59
+7 (916) 245-56-10
Программа семинара
Виктор Бациев
Действительный государственный советник юстиции 3 класса.
С 2009 года и до ликвидации Высшего Арбитражного Суда РФ являлся судьей, председателем налогового состава, членом Президиума Суда. Подробнее о спикере
Александр Разгильдеев
Признанный специалист по налоговому праву, в период работы в Высшем Арбитражном Суде РФ принимал активное участие в подготовке разъяснения по налоговым вопросам. Подробнее о спикере
Цивилистические аспекты налогообложения. Общие вопросы
- Необходимость гармонизации налогового регулирования экономических последствий с гражданско-правовым регулированием соответствующих имущественных отношений, в рамках которых данные последствия наступают.
- Основные принципы организации договорной работы с учетом налоговых последствий сделок.
- Свобода договора и налоги — можно ли договариваться о налоговых последствиях сделки.
- Последствия ошибок, допущенных при формировании цены сделки в силу неверной ее квалификации или применения положений главы 21 Налогового кодекса РФ (допустимо ли довзыскание НДС продавцом, истребования покупателем излишне уплаченного НДС как неосновательного обогащения, допустимость отказа в реализации права на налоговый вычет у покупателя).
- Налоговые последствия при различных способах обеспечения обязательств (задаток, обеспечительный платеж, независимая гарантия, поручительство).м
- Налоговые последствия, возникающие при перемене лиц в обязательстве.
- Налоговые последствия расторжения договоров, прекращения обязательств зачетом, новацией или предоставлением отступного.
- Налоговые последствия досудебного признания и взыскания штрафных санкций за нарушение договоров. Налоговые риски прощения долга, его части или начисленных штрафных санкций при реструктуризации задолженности или подписании мирового соглашения.
Реформа обязательственного права, новые конструкции – новые риски и возможности
- Реформирование положений гражданского законодательства и их влияние на вопросы налогообложения.
- Оценка с позиции налогового права новых конструкций, закрепленных в ГК РФ в связи с реформой договорного права 2015 года (абонентский договор, опцион на заключение договора, опционный договор, плата за отказ от договора, возмещение потерь, не связанных с нарушением обязательства).
- Обеспечительный платеж, пределы должного применения.
- Опцион на заключение договора, опционный договор, предварительный договор с обеспечением его исполнения путем внесения задатка, обеспечительного платежа. Опционная премия.
- Опционный договор и хеджирование рисков. Деловой просчет и налоговые последствия, связанные с получением убытков вследствие реализации контрагентом права на исполнение опциона.
- Нереализация права на заключение договора (требования исполнения по опционному соглашению), налоговые последствия, связанные с обоснованием экономической оправданности расходов, понесенных в связи с уплатой опционной премии.
- Передача прав по опциону на заключение договора, уступка прав по опционному договору.
- Налоговые последствия, возникающие при наступлении обстоятельств, влекущих возникновение требования возмещения потерь (ст. 406.1 ГК РФ) или обстоятельств, относительно которых были даны недостоверные заверения (ст. 431.2 ГК).
- Налоговые последствия отказа от договора c уплатой отступного.
- Законные проценты по ст.317-1 Гражданского кодекса РФ.
Налоговые последствия, возникающие при исполнении отдельных видов сделок
- Договор купли-продажи и мены (переход права собственности, возврат товаров, скидки и бонусы).
- Договоры аренды и лизинга (арендная плата, неотделимые улучшения, ремонт арендованных объектов, риски участия в лизинговых сделках и т. п.).
- Договоры займа и кредита, условие о предоставление коммерческого кредита, взимание законных процентов по денежному обязательству. Проблемы признания процентных доходов и расходов, правила «недостаточной капитализации».
- Договоры простого товарищества (сравнение налогового регулирования для договоров, целью объединения усилия товарищей по которым является извлечение прибыли, и договоров, целью которых является достижение иной не противоречащей закону цели.
- Спорные вопросы налогообложения, возникающие при избрании различных договорных способов, направленных на создание будущей вещи (договор купли-продажи будущей вещи, договор подряда, договор о совместной деятельности).
Признание сделок недействительными, расторжение договора и возврат исполненного, ненадлежащее исполнение и устранение спорности в отношениях сторон. Налоговые последствия
- Последствия признания договоров недействительными, основания и порядок корректировки налоговых последствий, наступивших в результате исполнения указанных сделок.
- Новые обстоятельства. Корректировка налоговых обязательств в текущем налоговом периоде при возникновении новых обстоятельств, влияющих на существо ранее совершенных финансово-хозяйственных операций (признание сделок недействительными, расторжение договора и возврат исполненного, устранение спорности в отношениях сторон относительно наличия, квалификации и размера требования).
- Требования о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) налогов, требования о возмещении НДС. Сроки давности и допустимые случаи их преодоления.
Налоговые последствия нарушений требований гражданского законодательства
- Оценка для целей налогообложения последствий невыполнения публично-правовых предписаний или требований частно-правового регулирования.
Принципы налогообложения и необходимость их учета при определении налоговых последствий исполнения сделок
- Принципы налогообложения и их правовое значение (экономическая обоснованность установления налога, всеобщность и равенство налогообложения, недопустимость дискриминационного характера налогообложения и установление различного фискального бремени в отношении категорий налогоплательщиков, между которыми нет обоснованного экономического различия).
- Необоснованно расширительное понимание контролирующими органами безвозмездности в предпринимательских отношениях при отсутствии «видимого» встречного предоставления в виде оплаты или передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
- Экономический анализ и его необходимость при квалификации налоговых последствий совершенных сделок.
Должное использование договорных конструкций и пределы налогового планирования
- Налоговое планирование в современных условиях, пределы допустимого.
- Управление налоговой нагрузкой. Разграничение налогового планирования и уклонения от уплаты налогов.
- Налоговые разъяснения в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ» (принцип добросовестности, переквалификация и определение случаев, при которых совершенные сделки не учитываются в целях налогообложения, мнимые и притворные сделки, оспаривание сделки по ст. 169 ГК РФ по налоговым мотивам).
- Понятие обхода налогового законодательства.
- Доктрины необоснованной налоговой выгоды, деловой цели и экономического существа, приоритета существа над формой, пошаговой оценки совокупности сделок.
- Совершение сделок в отсутствие разумных экономических причин (деловой цели), учет хозяйственных операций в целях налогообложения не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Оценка разумности действий налогоплательщика на примере дел о разделении бизнеса.
- Автономия налогового права. Понимание автономии налогового права как свободы в оценке экономической сути имущественных отношений, совершенных хозяйственных операций, сделок вне зависимости от оценки, даваемой иными отраслями права.
- Переквалификация сделок, оценка их в качестве мнимых или притворных.
- Действительный размер налоговой обязанности, обязанность его определения как цель налогового контроля при налоговой переквалификации.
Ценовой контроль
- Налоговые риски при установлении договорных цен. Принцип рыночности цен в налоговом праве.
- Налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами.
- Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием (контролируемые сделки, характеристика методов определения рыночных цен, симметричные корректировки).
- Применение правил раздела V.1 НК РФ вне контролируемых сделок (указания на применение рыночных цен в положениях, определяющих порядок исчисления налоговой базы по отдельным налогам, установление нерыночности цен по делам о необоснованной налоговой выгоде). Соотношение категорий: манипулирование ценами и необоснованная налоговая выгода.