Единый налоговый счёт на стадии внедрения в жизнь — блиц-вопросы к специалистам ФНС России

Конспект дискуссии в Налоговом клубе Проекта Поддержка

Участники сессии:

Виктор Бациев — заместитель руководителя ФНС России
Наталья Шалыгина — начальник управления по работе с задолженностью ФНС России
Татьяна Дирксен — советник правового управления ФНС России
Сергей Овсянников — доцент кафедры административного и финансового права СПбГУ
Галина Акчурина — партнер компании KEPT (ex. KPMG)
Алексей Артюх — партнер юридической компании Taxology
Дмитрий Костальгин — управляющий партнер юридической компании Taxadvisor
Петр Попов — ведущий юрист юридической компании Пепеляев Групп
Геннадий Тимоничев — директор группы по оказанию налоговых услуг компаниям сектора технологий, медиасектора и отрасли связи, Б1 (ex. EY)

Содержание конспекта:

• Подача распоряжений на перечисление средств по старой форме платёжных поручений в переходный период.
• Зачёт входящей переплаты по налогу на прибыль в счёт предстоящих платежей.
• Срок подачи уточнённой декларации для формирования переплаты и его восстановление.
• Последствия неподачи уведомления об исчисленном налоге;
• Вычет «агентского» НДС.
• Взыскание задолженности.
• Способы защиты права на возврат налоговых переплат.

Блиц-вопросы к представителям центрального аппарата ФНС России:

1. Если налогоплательщик не готов к переходу на уведомление об исчисленной сумме налога – он может использовать распоряжение о перечислении денежных средств, но подать его необходимо все-таки в банк или в инспекцию?
2. Если хоть раз подано уведомление, то больше подавать распоряжение по старой форме нельзя, так ли это?
3. Как «освободить» переплату по налогу на прибыль, которая автоматически зачлась на КБК по региональному бюджету?
4. Что необходимо успеть сделать за три года от срока уплаты налога: подать декларацию или пройти камеральную проверку?
5. Как и на какой момент налогоплательщик может зафиксировать за собой право изменения сальдо счета в свою пользу?
6. Налогоплательщик заплатил правильную сумму налога на ЕНС, но уведомление не подал – будут ли начисляться пени?
7. Когда считается, что правонарушение совершено – в момент непредоставления уведомления или уже после подачи декларации?
8. Насколько и о чем свидетельствует факт неподачи налогоплательщиком уточненной декларации к уменьшению в трехлетний срок?
9. Какие теперь требования должны заявляться в суд в свете нового регулирования?
10. Что произойдет, когда сформируется сальдо и оно будет вызывать несогласие?
11. Какие теперь есть реальные инструменты защиты нарушенных прав и законных интересов?
12. Что будет первично: запись на ЕНС или действительное налоговое обязательство?

В конспекте упоминаются следующие статьи и главы Налогового кодекса, АПК РФ и Федеральные законы:

ст. 78 НК РФ

ст. 88 НК РФ

ст. 45 НК РФ

ст. 46 НК РФ

ст. 122 НК РФ

ст. 126 НК РФ

Глава 24 АПК РФ

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ

---

Предлагаем сразу пойти по актуальным практическим вопросам, которые возникают на стадии введения ЕНС в жизнь налогоплательщиков. Например, мы долгое время не могли понять сколько будет точек входа для новой формы отчетности под названием уведомление об исчисленной сумме налога. И вот получили, наконец, ответ — для уведомления об исчисленных суммах налога точка входа будет одна. Но дальше остаются еще вопросы. И первый из них будет такой — есть переходные положения, которые позволяют временно не применять новую форму уведомления об исчисленной сумме налога и вместо него подавать распоряжение о перечислении денежных средств. Если мы посмотрим на реквизиты этого распоряжения, то легко заметим его практически полное сходство со старой формой платежного поручения. Реквизиты там очень похожие. Когда мы читаем закон, то обнаруживаем там, что это распоряжение (вместо новой формы уведомления об исчисленной сумме налога) подается в инспекцию. В то же время на сайте ФНС России в информационном разделе, который касается единого налогового счета, сказано иначе — эта форма распоряжения подается в банк. Как мы будем разрешать такое противоречие?

В отношении уведомления появилось очень много мифов. Вы сказали, что форма уведомления — это новая форма отчетности, но нет, это не так. Сейчас плательщик платит авансовые платежи, он заполняет платежку, в платежке минимум 15 реквизитов, которые все время меняются для каждого авансового платежа. Сколько у тебя имущества — столько раз ты заплатишь платежку. Сколько у тебя земельных участков — тоже самое. Что такое уведомление? Уведомление — это замена этих платежек. Там всего 5 реквизитов. Уведомление заполняется одно сразу по всем обязанностям. Вы можете сразу на год заполнить одно уведомление, если у вас не меняется имущество, например. Надо исправить — предоставляете просто новое, с новой цифрой в этой строке.

Но мы столкнулись с тем, что налогоплательщики не готовы к переходу, поэтому есть переходные положения, можно также как и сейчас платить авансы. И налоговый орган на основании этих авансов сам сделает исчисление.

Для чего вообще нужны уведомления — для того, чтобы распределить суммы авансов, ведь единый налоговый платеж, который используется в едином налоговом счете — это кошелек, из которого надо распределить деньги по имеющимся обязанностям.

Конечно же, в кодексе это «формой отчетности» не названо. Мы не в этом смысле это так обозначили выше — мы обозначаем это в том смысле, что в данном уведомлении налогоплательщик все-таки сообщает налоговому органу о том, куда с его точки зрения распределить. Соответственно, получается, что если налогоплательщик не готов к переходу на уведомление, то можно использовать распоряжение о перечислении денежных средств, но подать его необходимо все-таки в банк или в инспекцию?