На сегодняшний день сохраняется значительный разрыв в понимании самых распространённых вопросов налогообложения операций движения капитала между деловой практикой и письмами Минфина России. Это несёт налоговые риски для операций, воспринимаемых гражданским оборотом как естественные, и усиливает риски избыточной конфликтности в налоговых отношениях.

В первую очередь более подробное обсуждение мы запланировали для вкладов в имущество. В деловом обороте эти операции стали обычными и воспринимаются как неформализованная альтернатива вкладам в уставный капитал, как такое же вложение капитала, но с меньшими процедурными издержками. Однако налоговое законодательство приравнивает их к вкладам в уставный капитал лишь в наиболее очевидных ситуациях. Иногда вклады в имущество считаются экономически неоправданной потерей активов, а то и способом злоупотреблений.

I. Вклад в имущество и вклад в уставный капитал: соотношение в деловой практике, в гражданско-правовой доктрине и в налоговом законодательстве.

• Какие потребности делового оборота породили вклад в имущество как правовой институт?

• Считается ли вклад в имущество более рискованным гражданско-правовым инструментом, чем вклад в уставный капитал, с точки зрения рисков обмана миноритарных участников, вывода активов и иных гражданско-правовых соображений?

• Отличается ли ответ, когда вклады вносятся в денежной либо в натуральной форме?

• Отличается ли ответ, когда вклады пропорциональны долям и когда нет? Влияет ли на ответ изменение пропорции выплаты дивидендов соразмерно вкладам в имущество? Чем бывает вызвана непропорциональность вкладов, всегда ли она прикрывает обман?

• Разница в налогообложении вкладов в капитал и вкладов в имущество (налог на прибыль, НДС): история вопроса, экономические основания различных подходов к налогообложению. Обусловлены ли различия в налогообложении вкладов в капитал и вкладов в имущество различиями в их правовой природе? Должно ли повышенное налогообложение выступать санкцией за выбор менее формализованной юридической формы вложения капитала?

III. Формируют ли стоимость долей и акций вклады в имущество?

• Определение финансового результата при реализации и ином выбытии долей, акций (в том числе, выход, ликвидация) с учетом ранее внесенных вкладов в имущество: смысл и толкование ст. 268, 277, 280 НК РФ в системе иных норм главы 25 НК РФ и части I НК РФ.

IV. Как исчислять НДС со вкладов в имущество в натуральной форме?

• Налоговые последствия вкладов в имущество в натуральной форме – безвозмездная передача, восстановление НДС, возможность вычета у получающей стороны.

Программа публикуется для предварительного ознакомления, эксперты оставляют за собой право корректировки заявленных вопросов при изменениях в законодательстве.